合理节税,税筹的核心----税收洼地简析

2021-02-25 09:13

税收洼地刚兴起到六七年前,税收洼地信息传递还很闭塞,我们能了解到的税收洼地屈指可数,能掌握税收洼地政策并能够享受政策的企业估计也就是一些规模较大的企业,其他的也少之又少。不过随着信息技术进步,互联网发展,信息化迅速传播之后,近几年地方税收竞争被大家广泛知晓的园区越来越多。广泛到只要你稍微用心都能找到税收洼地并了解到他的政策。
根据国发【2017】5号文,(第十五条)允许地方政府在法定权限范围内制定出台招商引资优惠政策,支持对就业、经济发展、技术创新贡献大的项目,降低企业投资和运营成本,依法保护外商投资企业及其投资者权益,营造良好的投资环境。(允许政府制定招商引资政策)
国家层面给的优惠政策:
1、财税[2014]26号: 对设在横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代服务业合作区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。(有效期:2014年1月1日起至2020年12月31日)
2、国税[2012]12号:《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务,且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业,简按15%的税率征收企业所得税。(有效期;2011年1月1日至2020年12月31日)
还有其他比如说软件开发等公司增值税即征即退的政策,就不一一列举了,税法都有列明;
地方层面给的优惠政策:
(1)财政奖励
首先说说这个优惠政策是哪里来的,学过税法的人都知道,我们交的所得税和增值税一部分是上缴国库,一部分是作为地方财政收入,主要应用在一些有限责任公司身上。
最开始,为了鼓励地方企业的发展,部分政府会将部分收入作为经济贡献奖、扶持奖励下发给企业,而这些有奖励的,基本上以园区居多,接触过园区的人会问政策大家都有,而且都是说给70%-90%的补贴,区别在哪呢?区别就是在于园区的留成是多少,这个留成指的是,你纳税100万最终落到这个园区的收入是多少,有的园区有政策,省里面批准了,地方的都给你,拿园区就有所得税40%,增值税50%,如果你没有这样的政策,一般的园区可能就只有地方的一半,比如南沙和横琴这些地方,给你奖励地方收入的90%,也比不上有的园区给你地方收入的50%,我们做个计算:
假设某企业2018年,企业所得税纳税额100万,增值税纳税额300万,个人所得税纳税额50万,已知园区A和园区B的政策如下:
税 种园区A园区B
地方留存奖励比例地方留存奖励比例
增值税50%70%25%90%
企业所得税40%70%20%90%
个人所得税40%70%20%90%
园区A财政奖励=(100+50)*40%*70%+300*50%*70%= 147W
园区B财政奖励=(100+50)*20%*90%+300*25%*90%= 94.5W
目前向这种财政奖励政策不错的地带主要集中在长三角,政策和稳定性相对来说都不错,其他地区也有,大家在本地耐心找找也可能找到(内心PS:几率不算大)。
(2)核定政策
这种核定政策一般会出现在我们常见的小规模企业,比如个体工商户和个人独资企业身上,这两种的区别我就在这里多说了,但是在政策上的区别可以跟大家说一下。
个体工商户
一般来说,核定的政策有两种,一种是核定应税所得率,一种是定额征收;
第一种基本上是按照个体生产经营所得*应税所得率然后对应生产经营所得进行征税,事迹税率可以确定为0.5-3.5%左右,这种在市面上比较常见。
第二种就是当地税局核定你按照1%的税率去缴税,政策比较不常见,也需要掌握一定资源才会有。
这两种核定一般都会要求你的年应税所得不超过500万。
个人独资企业
其实个人独资企业的政策跟个体差不多,但是为什么要单独拿出来说呢,是因为个人独资企业可以作为一般纳税人进行核定,意思就是它可以开6个点、13个点的专票,个税的政策跟个体还是一样的。

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