渝中区独资企业的个人所得税

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人人都在打造IP的时代，超级IP强大的精神和物质变现能力促成了IP运营的产业化和科技化，博胜公司正是这个行业的翘楚。财务经理夏玲介绍说：“作为头脑产业，人才第一，全公司150多号员工，工资、津贴、福利一样都不能少。个税改革后，员工的腰包变得更鼓了。个税‘红利’不仅减少了人员的流动性，工作效率也提高了，公司的效益自然水涨船高，这就节约了一笔隐性的人力资源管理成本。”
（十六）提升产业创新能力。鼓励国家级经开区复制推广自贸试验区、自主创新示范区等试点经验，率先将国家科技创新政策落实到位，成效明显的可加大政策先行先试力度，打造成为科技创新集聚区。在服务业开放、科技成果转化、科技金融发展等方面加强制度创新。对新兴产业实行包容审慎监管。（科技部、商务部、人民银行、市场监管总局、知识产权局等单位与地方各级人民政府按职责分工负责）支持国家级经开区建设国家大科学装置和国家科技创新基地。支持符合条件的国家级经开区打造特色创新创业载体，推动中小企业创新创业升级。（发展改革委、科技部、工业和信息化部、财政部、商务部等单位与地方各级人民政府按职责分工负责）国家级经开区内科研院所转化职务发明成果收益给予参与研发的科技人员的现金奖励，符合税收政策相关规定的，可减按50％计入科技人员工资、薪金所得缴纳个人所得税。（财政部、税务总局等单位与地方各级人民政府按职责分工负责）鼓励国家级经开区对区内企业开展专利导航、知识产权运营、知识产权维权援助等给予支持。（市场监管总局、知识产权局等单位与地方各级人民政府按职责分工负责）支持在有条件的国家级经开区开展资本项目收入结汇支付便利化、不动产投资信托基金等试点。（人民银行、证监会、外汇局等单位与地方各级人民政府按职责分工负责）
具体内容：自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15％的税率征收企业所得税。自然人普通合伙人适用5％－35％的五级超额累进税率计征个税；对自然人有限合伙人，其从有限合伙企业取得的股权投资收益，依20％税率计征个税。以有限责任公司或股份有限公司形式设立的股权投资类企业的经营所得和其他所得，符合现行企业所得税（营业税）优惠政策的，按规定享受有关税收优惠政策。在规划的金融产业园区设立的股权投资基金，享受金融产业园区各项优惠扶持政策。
具体内容：对自然人有限合伙人，其从有限合伙企业中取得的股权投资收益，适用20％的个税政策。法人合伙人从被投资企业获得的股息、红利等投资性收益属于已缴纳企业所得税的税后收益。此外，公司制股权投资类企业符合西部大开发政策的，按规定执行15％的企业所得税税率。在合伙制股权投资类企业出资1000万元人民币以上的出资者，其股权投资所得缴纳的税收市级留存部分，由市财政按40％给予奖励；所投资项目位于重庆市内的，按60％给予奖励。
具体内容：自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15％的税率征收企业所得税。符合西部大开发政策的公司制股权投资类企业，执行15％的所得税率的同时，自治区地方分享部分减半征收；不享受西部大开发政策的，减免企业所得税自治区地方分享部分的70％。合伙制股权投资类企业的合伙人为自然人的，合伙人的投资收益，适用20％的个税政策，自治区按其对地方财政贡献的50％予以奖励。股权投资类企业取得的权益性投资收益和权益转让收益，以及合伙人转让股权的，依法不征收营业税。
具体内容：公司制股权投资类企业，符合创业投资企业条件的，适用财税〔2011〕112号文；不符合条件，但公司股权70％以上由自然人持有且由自然人承诺在园区缴税的，享受企业所得税“两免三减半”优惠政策；若以上两个条件都不满足，则适用15％所得税率，地方分享部分减半征收。股东在园区纳税，按实际缴税地方留成部分的50％给予奖励。合伙制股权投资类企业缴纳的营业税或增值税，按实际缴税地方留成部分的50％给予奖励；自然人合伙人的投资收益，按20％计征个人所得税。股东缴税后，按地方留成部分的50％给予奖励。
截至2014年10月底，我国已对外签署99个税收协定，与香港和澳门两个特别行政区签署了税收安排。我国对外签订的避免双重征税协定一览表详见国家税务总局网站。
销售，看似是一个行为，但在实务中却是千变万化，形态迥异。不同的销售方式，在增值税和企业所得税处理中，也有明显不同的规定。今天，我们来看看11种特殊销售方式下，这两个税种分别是如何确定收入的。
最近正值“金三银四”招聘季，不少企业通过调整员工基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费个人缴付比例，或为员工购买团体医疗保险等方式，改善职工福利待遇，吸引更多人才。此时，如果税务处理不合规，很容易把好事儿办“坏”。近期，笔者在对A公司涉税事项进行审核时发现，A公司为员工购买保险后，由于税务处理不当，存在企业所得税和个人所得税风险。
A公司是一家从事船舶制造与加工的国有企业，企业所得税实行查账征收。员工工资薪金所得个人所得税由A公司负责预扣预缴，综合所得年度汇算则由员工自行申报。2019年，A公司为改善职工薪酬待遇，下调按规定应由个人承担的基本养老保险费、失业保险费和基本医疗保险费缴付比例，即由原来的8％、0。5％和2％，分别下调为1％、0。5％和1％。员工个人少支付的部分，由公司承担并列入当期成本费用。根据所在市国资委的审计处理意见，A公司收回少扣员工2019年度款项500万元。收到款项后，A公司将其冲减2020年度成本费用。记账凭证内附职工缴款凭据和清单。
笔者在审核中发现，2019年，A公司财务部门按照调整后的比例，为员工办理个人所得税代扣代缴。因此，企业须及时组织牵头，辅导员工办理2019年度个人所得税综合所得更正申报。员工退回2019年度的基本养老保险费、失业保险费和基本医疗保险费，实质上是自己2019年度少申报了专项扣除。鉴于2019年度个人所得税综合所得汇算工作已结束，对于按规定应由个人承担的这三项保险费，可通过手机“个人所得税”APP等途径，登录个人所得税综合所得申报系统，进行更正申报，在2019年相应月份补填个人退回的三项保险费金额，由系统自动生成2019年度个人所得税应纳税额。这种情况下，部分员工可能会产生退税，因此，A公司财务部门应及时对员工进行专项辅导，协助员工准备相应资料，以便与主管税务机关沟通审核事宜。
经查，A公司2020年为员工购买补充医疗保险，所发生的400万元支出，在保单凭证上并未注明税优识别码，不符合个人所得税税前扣除条件。A公司应按照实际为每位员工购买的补充医疗保险金额，并入员工工资薪金所得，依法履行个人所得税代扣代缴义务。
由于A公司办税人员并不清楚这一规定，在支付的当期，未按照规定履行代扣代缴义务。2020年度个人所得税综合所得汇算工作已经开始，A公司应及时告知每位员工，按每人平均享受的保险费用0。5万元（4000÷8000），并入当期应税收入总额，进行个人所得税汇算。
2、片酬、商业广告收入，按照“劳务报酬所得”缴税；个人所得税名目很多，税率不同，通过合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展选择适用不同的缴纳标准将直接影响最终的企业纳税压力率。例如明星的高额收入，通过向经纪公司领取月工资的方式，按照“工资薪金所得”缴税，或者选择通过“劳务报酬所得”的方式缴税，不同纳税方式的选择造成最终税赋承担的显著差异，合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展空间巨大，需要专业的税务律师利用渝中区税收优惠政策，不过分解读，不乱用，在安全合规的前提下，助力企业高效发展。，才能在保证合规的情况下，同时又能达到合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展的效果。